Контролируемые иностранные компании.

Контролируемые иностранные компании.
24 ноября 2014 г.был принят Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний)»), который вступил в силу с 1 января 2015 г.

Что это такое? Кому и чем грозят правила о контролируемых иностранных компаниях

24 ноября 2014 г.был принят Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний)»), который вступил в силу с 1 января 2015 г.

Закон не затрагивает активный бизнес за рубежом, например — фабрики и заводы, но касается компаний, получающих пассивных доход

Подавляющее большинство богатейших бизнесменов России владеют активами через структуры, зарегистрированные за рубежом. Многие из таких структур подпадают под определение контролируемых иностранных компаний (КИК). КИК — это зарубежные компании, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но их контролирующие лица при этом — резиденты.

Согласно поправкам, внесённым в Налоговый Кодекс РФ в конце 2014 года, собственники обязаны раскрывать информацию о своих зарубежных активах и платить налоги с прибыли, получаемой за границей. Эти поправки — часть всеобщей программы по «деофшоризации» бизнеса.

Так кто же признается контролируемой иностранной компанией?

Чтобы иностранная компания была признана контролируемой, необходимо ее соответствие двум условиям: сама компания не должна признаваться налоговым резидентом РФ, а контролирующее ее лицо, напротив, должно быть резидентом РФ.

Контролирующее лицо — это организация или физическое лицо (совместно с супругом и несовершеннолетними детьми) с долей участия в компании более 50 %. С 2016 года лицо будет признаваться контролирующим, если его доля будет превышать 25 % или 10 % в случае, если доля участия в компании всех иных-резидентов РФ больше 50 %.

«Также возможна ситуация, когда условия о доле в КИК не будут соблюдаться, однако лицо всё равно признают контролирующим, если оно имеет возможность непосредственно осуществлять контроль над иностранной компанией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей».

Наличие контроля резидента Российской Федерации определяется исходя из возможности оказывать влияние на принятие иностранной компанией решений о распределении прибыли после налогообложения не только в силу прямого и косвенного участия в компании, но и на основании (п. 5 ст. 25.13 НК РФ):

  • участия в договоре об управлении компанией;
  • иных особенностей отношений между резидентом РФ и иностранной компанией.

Например, когда физическое лицо прямо не участвует в иностранной компании, скрываясь за офшорными компаниями-акционерами, но является бенефициарным владельцем, конечным выгодоприобретателем иностранной компании и заключает с номинальными акционерами иностранной компании соглашение о доверии. В таком случае собственник бизнеса также может быть признан контролирующим лицом иностранной компании.

Чтобы понять, является ли организация контролируемой иностранной компанией, нужно определить, кто является резидентом РФ. Однако уже на данном этапе возникают некоторые вопросы.

Физическое лицо признаётся резидентом, если находится в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Однако, как говорится в Письме Федеральной налоговой службы № ОА-3-17/87 от 16 января 2015, физическое лицо может считаться налоговым резидентом РФ, если у него есть в России постоянное жилье (жилой объект в собственности и прописка по его адресу) или центр жизненных интересов (семья, основной бизнес или работа). Таким образом, тому, кто захочет перестать быть налоговым резидентом России, недостаточно просто проводить больше времени за границей.

Но признание компании контролируемой не тождественно необходимости уплаты за нее налогов в России!

Единственная обязанность в связи с наличием контролируемой компании - ежегодная подача уведомления о наличии такой контролируемой иностранной компании (далее - КИК). Первое уведомление должно было подаваться не позднее 20.03.2016 г.

Помимо самостоятельного уведомления о наличии КИК, получить информацию контролирующие органы могут:

- после проведения каких-либо оперативных мероприятий;

- путем межгосударственного обмена, который последние годы активно налаживается со странами ЕС и традиционными офшорными государствами .

Непредставление уведомления о наличии каждой контролируемой компании влечет за собой наложение штрафа в размере 100 000 рублей (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

При определенных условиях (а не автоматически!) нераспределенная прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ и взысканию с российского контролирующего лица. Более подробно мы это рассмотрим в статье о налогообложении прибыли КИК.

В 2017 году прибыль КИК учитывается в налоговой базе у контролирующего лица, только в том случае, если величина такой прибыли составит более 10 млн руб.

Более подробная информации по ответственности за нарушение правил КИК представлена в таблице.

Нарушение

Ответственность

Законы, предусматривающие
ответственность

Налоговый резидент РФ
не представил до 15 июня 2015
уведомление об участии
в иностранных организациях

Штраф 50 тыс. руб.

ч. 2 ст. 129.6 НК РФ

До 15 июня 2015 лицо приобрело
долю в иностранной организации
или размер доли изменился,
и уведомление не было подано
в течение месяца с этого момента,
или были указаны
недостоверные сведения

Штраф 50 тыс. руб.

ч. 2 ст. 129.6 НК РФ

Уведомление подано
позднее 20 марта года,
следующего за налоговым
периодом, в котором доля
прибыли КИК подлежит учету
(или если были указаны
недостоверные сведения)

Штраф 100 тыс. руб.

п. 7 ст. 6.1,
абз. 2 п. 3 ст. 25.14 НК РФ,
ч. 2 ст. 4 ФЗ
от 24.11.2014 N 376-ФЗ

В 2015 2017 годах
лицо не уплатило или уплатило
не в полном объеме
сумму налога по правилам КИК

Штраф 100 - 500 тыс. руб.
или доход за 1-3 года,
или арест/лишение свободы
от 4 месяцев до 6 лет*

ст. 198 УК РФ
(для физических лиц),
ст. 199 УК РФ
(для организаций)

Лицо не уплатило или уплатило
не в полном объеме
сумму налога по правилам КИК
(с 2018 года)

Штраф 100 - 500 тыс. руб.
или доход за 1-3 года,
или арест/лишение свободы
от 4 месяцев до 6 лет*

ст. 198 УК РФ
(для физических лиц),
ст. 199 УК РФ
(для организаций)

20 % от суммы
неуплаченного налога,
но не менее 100 тыс. руб.

ст. 129.5 НК РФ

* Лицо не привлекается к уголовной ответственности, если сумма неуплаченных налогов меньше крупного размера
(крупным размером считается сумма от 600 тыс. или от 2 млн руб. за три финансовых года для физических
и юридических лиц соответственно).

Просмотров: 294
Дата публикации: 12 июля 2017 г.
Где лучше арендовать жилье на острове?

Где лучше арендовать жилье на острове?

Вы приехали на Мадейру, как турист, первый, второй, третий раз…, Вы влюбились в остров (это прекрасно и это правильно!). Вы решили переехать на Мадейру, Вы хотите здесь жить, работать, воспитывать детей.

20 июля 2018 г.
Девелоперский бизнес, как вариант выгодного вложения денег на Мадейре.

Девелоперский бизнес, как вариант выгодного вложения денег на Мадейре.

На Мадейре можно подыскать очень неплохой дом, расположенный в прекрасном месте, но пребывающий в достаточно плачевном состоянии. Это может быть и старинная усадьба с заросшим садом, и небольшой старый дом.

20 июля 2018 г.
Автоматический обмен налоговой информацией между странами.

Автоматический обмен налоговой информацией между странами.

21 декабря 2017 года Португалия подписала двухстороннее соглашение с Россией об автоматическом обмене информацией.

23 января 2018 г.
Для предпринимателей, планирующих открыть бизнес в Португалии.

Для предпринимателей, планирующих открыть бизнес в Португалии.

В этой статье мы хотим представить вам информацию об основах налоговой системы Португалии, а для большей наглядности мы рассмотрим налоговую систему Португалии и сравним ее с российской.

24 июля 2017 г.